Подготовлено экспертами круглого стола неправительственных организаций
"Народная Ассамблея", объединяющего представителей более 50 крупнейших сетевых общероссийских некоммерческих неправительственных организаций
Российские и зарубежные эксперты в последние годы неоднократно обращали внимание на то, что несовершенство налогообложения некоммерческих организаций и благотворительности является серьезным препятствием для развития гражданского общества в России и участия граждан в решении социальных и иных общественно значимых проблем. Этот вопрос обсуждался с представителями Федерального Собрания и Правительства Российской Федерации, Администрации Президента Российской Федерации на Гражданском форуме - 2001, на Российском форуме - 2003 и других мероприятиях. Весьма острым вопросом среди множества проблем в этой сфере является налогообложение грантов. Наиболее полная дискуссия по вопросам налогообложения грантов состоялась на встрече представителей некоммерческого сектора с вице-премьером Правительства Российской Федерации Г.Н. Кареловой 3 сентября 2003 г. в присутствии должностных лиц различных федеральных органов исполнительной власти.
Можно с удовлетворением отметить, что предложения некоммерческих организаций частично учтены в проекте Федерального закона № 58666-4 "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты о налогах и сборах" (далее - законопроект) в части, касающейся налогообложения грантов (статья 251, п.1 подпункт 14, абзацы пятый и шестой), внесенном в Государственную Думу Правительством Российской Федерации 1 июня 2004 года. В частности, расширен перечень областей, в которых финансирование программ признается грантом для целей налогообложения: добавлены такие области общественно полезной деятельности, как охрана здоровья населения, защита прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации, социальное обслуживание малоимущих и социально не защищенных категорий граждан.
В то же время другие изменения, предложенные Правительством Российской Федерации в части, касающейся грантов, вызывают крайнюю озабоченность.
Изменено понятие гранта для целей налогообложения с точки зрения правового статуса грантодателей. Согласно законопроекту российские некоммерческие организации смогут предоставлять гранты только в том случае, если они включены в перечень, утверждаемый Правительством Российской Федерации. А гранты, предоставляемые иностранными и международными организациями и объединениями, должны будут оформляться в порядке, аналогичном оформлению средств (имущества), полученных в виде безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации.
Вызывает удивление, что ни одно из предлагаемых существенных изменений, касающихся положения грантодателей, не было предметом рассмотрения на заседаниях рабочей группы по налоговой реформе Министерства финансов Российской Федерации и вообще ни разу не обсуждалось публично.
С нашей точки зрения, предложенный в законопроекте порядок предоставления грантов значительно усложняет процедуры финансирования общественно полезных проектов и вводит новые административные барьеры, не повышая прозрачности и эффективности системы в целом. Это противоречит духу и букве бюджетного послания Президента России В. В. Путина Федеральному собранию Российской Федерации "О бюджетной политике в 2005 году", которое акцентирует внимание на вопросах налогового администрирования, упрощения налогового учета, улучшения взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками.
В России уже накоплен негативный опыт регулирования процесса финансирования некоммерческого сектора с использованием перечней грантодающих организаций, утверждаемых Правительством Российской Федерации.
Например, главой 23 Налогового кодекса РФ (пункт 8 статьи 217) предусмотрено освобождение от налога на доходы физических лиц сумм единовременной материальной помощи, оказанной в виде благотворительной помощи зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), включенными в перечни, утверждаемые Правительством Российской Федерации. Глава 23 введена в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 5 августа 2000 г., и до сих пор правительство не утвердило указанные перечни.
Существующий на данный момент Перечень иностранных и международных организаций, гранты которых не учитываются в целях налогообложения в доходах российских организаций - получателей грантов, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2002 г. № 923 и с тех пор не дополнялся. Несмотря на все обращения к Правительству со стороны грантодателей и грантополучателей, процедуры и критерии включения организаций в этот перечень так и не стали открытыми и понятными. Хотя заместитель министра финансов РФ С. А. Шаталов в своем ответе на обращение Форума доноров в 2003 г. согласился с тем, что необходимо выработать процедуры и критерии включения в этот список, ничего в этом отношении до сих пор не сделано. В связи с этим многие зарубежные грантодатели, которые хотели бы поддерживать социально значимые программы в Российской Федерации, лишены такой возможности. Многие зарубежные грантодающие организации неоднократно обращались к Правительству России с просьбой о включении в указанный Перечень, однако получали немотивированный отказ.
Вызывает недоумение требование о фактическом дублировании процедур регистрации грантов и технической (гуманитарной) помощи, предусмотренное внесенным законопроектом. Сложность и длительность оформления документов в соответствующей правительственной комиссии, быть может, и оправдана для длительных программ зарубежной помощи с бюджетом в десятки миллионов рублей, но очевидно неадекватна большинству грантов, которые предоставляются на краткосрочные программы и бюджет которых может не превышать нескольких тысяч долларов. Более того, законодательно предусмотрено требование о том, что для получения удостоверения о том, что денежные средства являются технической (гуманитарной) помощью (содействием) необходимо предоставить от органа власти соответствующего уровня гарантию контроля за целевым расходованием полученных средств. Это требование содержит в себе мощный коррупциогенный потенциал. Создание любых новых разрешительных и регистрирующих процедур по определению содержит явные предпосылки для усиления коррупции
Можно с уверенностью предположить, что подобная ограничительная практика сохранится и в отношении вновь вводимых перечней, что парализует любую инициативу по созданию отечественных грантодающих организаций, улучшению взаимодействия с международным донорским сообществом и расширению внебюджетных источников финансирования общественно значимых программ.
Как показывает анализ международного законодательства, проведенный Международным центром некоммерческого права (ICNL, Вашингтон, США), подходы к налогообложению грантов, предложенные законопроектом, не соответствуют международной практике. Повышение прозрачности системы финансирования проектов и программ некоммерческого характера, безусловно, необходимо, однако ни в одной стране мира этого не удалось достигнуть за счет усиления администр
ативного контроля за грантодающими организациями. Таким образом, предлагаемый законопроект затормозит процесс гармонизации российского и международного законодательства, о чем неоднократно говорилось высшими должностными лицами государства.
В плане стимулирования социальной ответственности бизнеса законопроект ставит преграды на пути законного, проверенного десятилетиями зарубежной практики и хорошо зарекомендовавшего себя в России опыта создания фондов местных сообществ (городских благотворительных фондов), корпоративных и частных фондов, которые профессионально осуществляют прозрачное и контролируемые предоставление грантов.
Предлагаемые в законопроекте нормы административного контроля будут препятствовать использованию потенциала некоммерческого сектора в решении таких общенациональных задач, как борьба с бедностью, обеспечение занятости и самозанятости населения, достижение устойчивого социально-экономического развития.
В 2001-2002 гг. темп роста выпуска продукции и услуг некоммерческих организаций превышал темп роста ВВП в целом. Стоимость продукции и услуг этих организаций (с учетом учреждений) составила 143,2 млрд руб., или около 1% ВВП. Однако дальнейший рост негосударственного сектора социальных услуг, решение многих конкретных проблем инвалидов, детей, беженцев и вынужденных переселенцев - как и в целом повышение роли гражданского общества в проведении социальных реформ, в области защиты прав и свобод человека, противодействии коррупции - во многом зависят от того, удастся ли создать справедливую и прозрачную систему налогообложения некоммерческих организаций и благотворительности.
Вносимые законопроектом поправки в статью 251 Налогового Кодекса Российской Федерации, касающиеся налогообложения грантов имеют серьезное значение для деятельности российских некоммерческих организаций и решения социальных проблем российского общества.
Представляется необходимым отклонить поправку, содержащуюся в абзаце пятом (о новых требованиях к грантодающим организациям), и поддержать поправку, содержащуюся в абзаце шестом (о сферах деятельности, на которые разрешено выделять гранты).
